蘇州吳中企業(yè)影響2020年**企業(yè)認(rèn)定行為之?研發(fā)費(fèi)歸集不當(dāng)

時(shí)間：2020-03-10作者：蘇州思睿晶華知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理事務(wù)所（普通合伙）瀏覽：247

蘇州吳中企業(yè)影響2020年**企業(yè)認(rèn)定行為之研發(fā)費(fèi)歸集不當(dāng)

較近小編梳理了一些被取消高新資格的信息發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)被取重要原因之一，就是研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確。

具體表現(xiàn)在：匯繳與財(cái)報(bào)口徑差異大

Z公司是一家研制數(shù)碼機(jī)械零配件的公司，研發(fā)實(shí)力較強(qiáng)，擁有數(shù)十項(xiàng)發(fā)明**、實(shí)用新型**，產(chǎn)品在行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)具有較強(qiáng)的創(chuàng)新性，技術(shù)處于行業(yè)良好地位。Z公司于2018年通過(guò)了**企業(yè)資格重新認(rèn)定，繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。




稅務(wù)人員在審核企業(yè)報(bào)送的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)Z公司填報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，遠(yuǎn)大于其財(cái)務(wù)報(bào)表中管理費(fèi)用的金額，且與**企業(yè)資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的研發(fā)費(fèi)用金額差異較大。

 （**企業(yè)的認(rèn)定不僅能減免企業(yè)所得稅，無(wú)論對(duì)于何種企業(yè)都是一個(gè)難得的國(guó)級(jí)的資質(zhì)認(rèn)證，對(duì)依靠科

技立身的企業(yè)較是不可或缺的硬招牌。還有效地提高企業(yè)的科技研發(fā)管理水平、**競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

中提供有力的資質(zhì)，較大地提升企業(yè)品牌形象。而我司在高企申報(bào)方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，期待您前來(lái)咨詢洽談。）原因：研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范

稅務(wù)人員核查發(fā)現(xiàn)，Z公司的研發(fā)費(fèi)用輔助賬只有各費(fèi)用的總和，沒有明細(xì)記錄，且Z公司加計(jì)扣除申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目眾多，而當(dāng)年申報(bào)**企業(yè)時(shí)提交的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量較少。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其研發(fā)費(fèi)用歸集的真實(shí)性產(chǎn)生疑問(wèn)，要求Z公司提供研發(fā)費(fèi)用輔助賬明細(xì)，并說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用的歸集方法。

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針對(duì)疑問(wèn)，Z公司財(cái)務(wù)人員解釋道，公司在研發(fā)項(xiàng)目管理上采取兩級(jí)研發(fā)管理制度，即以綜合方向研究為標(biāo)準(zhǔn)的一級(jí)研發(fā)項(xiàng)目（一級(jí)項(xiàng)目）和以精細(xì)子類研究為標(biāo)準(zhǔn)的二級(jí)研發(fā)項(xiàng)目（二級(jí)子項(xiàng)目），二級(jí)子項(xiàng)目在設(shè)置上均包含在一級(jí)研發(fā)項(xiàng)目中。公司在2018年申報(bào)**企業(yè)資格時(shí)，考慮到二級(jí)子項(xiàng)目太多、填報(bào)工作量巨大，故選擇按照一級(jí)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)；但是在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，公司則按照二級(jí)子項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。




不管是**企業(yè)資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的研發(fā)費(fèi)用，還是加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，都應(yīng)以研發(fā)項(xiàng)目為歸集基點(diǎn)。根據(jù)《**企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）和《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）等文件的規(guī)定，Z公司在日常財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題還有：未按規(guī)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行真實(shí)歸集；在**企業(yè)資格重新認(rèn)定和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)中，所涉研發(fā)項(xiàng)目差異較大；沒有設(shè)立單獨(dú)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬等。

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尤其值得一提的是，在研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集上，Z公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)各研發(fā)項(xiàng)目成果**的收入占比，將符合條件的研發(fā)費(fèi)用直接分?jǐn)偅瑥亩沓?*企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)所需要的研發(fā)費(fèi)用輔助賬。為減輕工作負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)人員直接按填報(bào)的**企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的60%，填報(bào)了2018年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額。

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因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)初步判定Z公司的研發(fā)費(fèi)用歸集方法存疑，要求Z公司書面解釋研發(fā)項(xiàng)目存在差異的原因，并規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算制度，完善研發(fā)費(fèi)用輔助賬。如后續(xù)審查依然存疑的，則考慮向**企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)提請(qǐng)對(duì)其**企業(yè)資格進(jìn)行復(fù)核。

 

應(yīng)對(duì)措施：注重研發(fā)費(fèi)日常管理

目前，研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑，分別是會(huì)計(jì)核算口徑、**企業(yè)認(rèn)定口徑以及加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。在日常工作中，建議企業(yè)規(guī)范和加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用的日常管理，合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

 （**企業(yè)的認(rèn)定不僅能減免企業(yè)所得稅，無(wú)論對(duì)于何種企業(yè)都是一個(gè)難得的國(guó)級(jí)的資質(zhì)認(rèn)證，對(duì)依靠科

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一方面，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的管理，注意研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)資料與**企業(yè)申報(bào)資料的一致性。如果兩者的研發(fā)項(xiàng)目在數(shù)量、內(nèi)容上差異過(guò)大，且缺少合理的解釋，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)企業(yè)申報(bào)資料的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑。實(shí)務(wù)中，除了常規(guī)的單層級(jí)研發(fā)項(xiàng)目管理模式外，還可從適合日常經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)的角度出發(fā)，選擇不同的研發(fā)項(xiàng)目管理模式。

 （**企業(yè)的認(rèn)定不僅能減免企業(yè)所得稅，無(wú)論對(duì)于何種企業(yè)都是一個(gè)難得的國(guó)級(jí)的資質(zhì)認(rèn)證，對(duì)依靠科

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另一方面，實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用的核算管理日?；?。企業(yè)應(yīng)制定一套完整的研發(fā)費(fèi)用核算體系，完善研發(fā)費(fèi)用輔助賬，將研發(fā)費(fèi)用的核算管理日?；?。企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)將項(xiàng)目產(chǎn)生的費(fèi)用明細(xì)，包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目人員、費(fèi)用發(fā)生日期等信息及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用，確定好研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ幹坪孟鄳?yīng)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和**企業(yè)資格認(rèn)定申報(bào)打好基礎(chǔ)。





蘇州思睿晶華知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理事務(wù)所（普通合伙）專注于蘇州**企業(yè),工業(yè)園區(qū)**企業(yè),吳江**企業(yè),昆山**企業(yè),蘇州高企認(rèn)定,無(wú)錫**企業(yè)等

• 詞條

  詞條說(shuō)明

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  簡(jiǎn)析不符合蘇州吳江**企業(yè)認(rèn)定通過(guò)的相關(guān)問(wèn)題（**產(chǎn)品部分不參與高企評(píng)審打分，但是它的銷售收入不達(dá)標(biāo)，一樣不能通過(guò)高企認(rèn)定，更多詳情歡迎您前來(lái)咨詢權(quán)智天下，我司是一家技術(shù)水平高、專業(yè)性強(qiáng)、全方面提供**企業(yè)認(rèn)定申報(bào)工作的輔導(dǎo)服務(wù)機(jī)構(gòu).）近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展與技術(shù)進(jìn)步，加上寬松的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策助推，**企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多，毫無(wú)疑問(wèn)，高企認(rèn)定政策必將逐步收緊，認(rèn)定門檻必將逐步抬高。小編權(quán)智天下在

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