注冊公司是小規(guī)模好還是一般納稅人好

時間：2019-02-21作者：佛山思遠財務(wù)咨詢有限公司瀏覽：106

有些問題可能非常簡單，但卻讓你一直很迷茫，比如：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你指點，我相信你一定會有豁然開朗的感覺！今天，小編在這里給大家做一個總結(jié)，一共9條，請大家收好這份攻略哦~




1

一般納稅人認定標(biāo)準，銷售額是多少？




根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》*三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。





應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)**過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準的納稅人為一般納稅人，未**過規(guī)定標(biāo)準的納稅人為小規(guī)模納稅人。




根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準是：




1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額**過50萬元；




2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額**過500萬元的納稅人；




3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額**過80萬元。




2

未**過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的是否可以成為一般納稅人？




根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》*四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未**過規(guī)定標(biāo)準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。





會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。




因此，未**過小規(guī)模納稅人標(biāo)準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。




3

一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？




根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局*50號令)*三十三條規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。





因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。




4

連續(xù)12個月累計銷售額如何理解？




根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令*22號)*三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不**過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。




因此，連續(xù)不**過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度，可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。




5

**過小規(guī)模納稅人標(biāo)準后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？如何納稅？




根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年*18號)*三條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額**過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。





個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額**過規(guī)定標(biāo)準的，不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。




*四條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額**過規(guī)定標(biāo)準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告*二條或*三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。




所以當(dāng)**過小規(guī)模納稅人標(biāo)準后，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額**過規(guī)定標(biāo)準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅**發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。




6

什么情況下**過小規(guī)模納稅人標(biāo)準也可以選擇小規(guī)模納稅人？




根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》*三條規(guī)定: 年應(yīng)稅銷售額**過規(guī)定標(biāo)準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額**過規(guī)定標(biāo)準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。





因此，1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為**過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。




單位或個人**過小規(guī)模納稅人標(biāo)準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務(wù)機關(guān)進行，所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。




7

如何辦理一般納稅人認定手續(xù)？




用一證通登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，找到認定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記，提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí)，即為認定成功。




8

認定為一般納稅人后需要注意什么？




請在一般納稅人起效后再申請增值稅**發(fā)票票種。




類型	票種	稅控設(shè)備
無發(fā)票，無稅控	在網(wǎng)廳申請增值稅發(fā)票票種	聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備
有通用機打票種	在系統(tǒng)中作廢剩余通用機打票后，到辦稅服務(wù)廳注銷通用機打票票種。申請增值稅發(fā)票票種。	聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備
有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備	請在網(wǎng)廳申請增值稅**發(fā)票票種后，攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理變更寫盤。如不需要**發(fā)票，也需要辦理變更寫盤。




由于小規(guī)模為按季申報，一般納稅人應(yīng)為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。




類型	如何申報	如何清卡
1月起一般納稅人	2月征期起按月自行申報	1月征期申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡
2月起一般納稅人	2月份到辦稅服務(wù)廳手工申報所屬1月份小規(guī)模增值稅；3月征期起按月自行申報。	2月申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更，3月征期起正常抄報稅清卡
3月起一般納稅人	4月征期到辦稅服務(wù)廳手工申報所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。	1-3月正常抄報后，于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后，申報窗口辦理清卡。




由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多，建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。




9

強轉(zhuǎn)納稅人如何申報？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？




納稅人年應(yīng)稅銷售額**過規(guī)定標(biāo)準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅**發(fā)票。強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。





強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅**發(fā)票。


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